最近，咱们财务人是不是都在忙着做企业所得税汇算清缴啊？

既然做企业所得税汇算清缴那自然就免不了同时报送 企业年度财务报表数据分析 。

咱们答疑群里的财务伙伴昨天在报送的过程中就遇到了问题，来问翅儿：

【资料图】

“ 老师，第四季度的财报，是不是和年报数据应该是一致的？ ”

眼看就到5月31号了，正好今天翅儿有空，就来带你分析一下。

首先，数据是否需要保持一致，并不是我们说了算的，要先看咱们公司适用什么准则。

是企业会计准则还是小企业会计准则？不同准则下，处理方式也是不一样的。

对于 企业会计准则 的应用，翅儿找来了南宁税务局之前的回复：

这里给到的答案是： 可以 。

究竟是什么原因呢？翅儿通过案例带你深入了解一下。

一、首先是企业会计准则：

【案例1】：有小翅公司在2023年4月份发现去年12月的一笔费用业务入账错误，原来应该计入管理费用10000元，因为 财务的原因 错记入到了其他应收款，该公司执行企业会计准则。

你可以思考一下，这笔业务该怎么处理？

1）2023年4月份的会计处理：

借：以前年度损益调整 1万

贷：其他应收款 1万

2） 在2022年有交企业所得税，同时调整对企业所得税费用的影响：

借：应交税费-应交企业所得税 0.25万元

贷：以前年度损益调整 1*25%=0.25万元

3）同时，结转“以前年度损益调整”：

借：利润分配-未分配利润 0.675万元

盈余公积-法定盈余公积 0.075万元

贷：以前年度损益调整 0.75万元

对于还没有报出去的财务报表进行调整（正数为加上，负数为减去）。

利润表： 管理费用+1万元，所得税费用-0.25万元，本年利润-0.75万元；

资产负债表期末数： 其他应收款-1万元，未分配利润 -0.675万元， 盈余公积-0.075万元；

经过调整后，年度财务报表的数据和第四季度财务报表就不一样了，这是第一个案例。

但是，如果企业上年度的业务正确，是由于 财务的问题 导致了报表错误。

那么翅儿提醒你注意⚠️，这个时候就需要调整第四季度的报表，使之与年报一致。

比如说：有小翅公司在2023年4月份需要进行年报，此时发现年报和去年第四季度报表中的管理费用和其他应收款的 数字不一致。

经过检查，发现是由于 财务的疏忽 导致一笔原来应该是管理费用的10000元错计入到了其他应收款的名目下。

那这种情况下，第四季度的财报是因为 人为原因 造成和年报数据不一致，就是需要修改的。

二、再来看看小企业会计准则：

【案例2】A公司是小型企业，适用小企业会计准则，2023年经过纳税调整后，需要补以前年度2022年的企业所得税1万。

翅儿考考你，此时小企业会计准则的A公司，针对这个纳税调整，是否会出现第四季度财报和年报数据不一致？

答案是： 不会出现。

为什么呢？

别急，翅儿带你看一下政策规定

按照《小企业会计准则》执行的企业，根据准则第八十八条规定：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

也就是说，适用于小企业会计准则的企业，企业在2022年不管发生以前年度发生的任何事项，咱们都不需要区分情况。

直接计入当期损益，也就是直接入账在2023年就可以了。

那么，针对上述业务，既然是补去年的所得税，在会计处理的时候，在23年入账即可：

1）确认应补税款：

借：所得税费用 1万

贷：应交税费——应交企业所得税 1万

2）实际缴纳：

借：应交税费——应交企业所得税 1万

贷：银行存款 1万

经常会有小伙伴问翅儿， 说汇算清缴后，清缴税费的相关账务处理怎么做？

这不，翅儿用导图的形式给你总结好了，汇缴后结果一般有三种

相关分录，我们看这张表格

好了，关于 第四季度财报的数据问题 ，翅儿就讲到这里了。

如果你在读文章的过程中，有任何问题需要讨论的，直接在评论区留言，翅儿会尽可能第一时间回复你